Podwójne opodatkowanie? Sprawdź, czy Cię dotyczy

UWAGA- informacje o zmianach w 2021 znajdziesz w najnowszym wpisie: https://bit.ly/2VJkhxf

Podwójne opodatkowanie to strata dla naszego budżetu. Nic więc dziwnego, że osoby uzyskujące dochody zarówno w Polsce jak i w UK, próbują je sprytnie ominąć. Jak uniknąć podwójnego opodatkowania? Kluczowe w tym względzie jest poznanie zasad, na jakich ustala się rezydenturę podatkową. W artykule przedstawiamy najistotniejsze informacje, które mogą uchronić od podwójnego opodatkowania.

Rezydentura podatkowa a opodatkowanie

Kwestia opodatkowania zależy od tego, który kraj uzna nas za swojego rezydenta podatkowego. Przyjmuje się, że:

• będąc rezydentem podatkowym w UK mamy obowiązek zapłaty podatku dochodowego w UK, bez względu na to gdzie osiągnęliśmy dochód – istnieje więc w tym przypadku ryzyko, że osiągając dochody w UK i w Polsce możemy być narażeni na podwójne opodatkowanie;
• będąc rezydentem podatkowym w innym kraju mamy obowiązek zapłaty podatku dochodowego w UK jedynie od dochodów, które uzyskaliśmy w UK, natomiast dochody uzyskane w innym państwie nie są opodatkowane w UK.

Przy określaniu miejsca zamieszkania dla celów podatkowych, ważne jest także określenie której konkretnie części Wielkiej Brytanii jesteśmy rezydentem podatkowym. Jest to ważne z punktu widzenia tego, że np. rezydenci Szkocji objęci są nieco innymi stawkami podatkowymi.

Skąd wiedzieć, czy jest się rezydentem podatkowym UK?

Do określenia rezydentury służy w tym przypadku specjalny, 3-częściowy test – tzw. Statutory Residence Test (SRT). W teście tym brane są pod uwagę dwa czynniki:

• czas spędzony przez podatnika w UK,
• powiązania podatnika z UK.

O co chodzi w poszczególnych częściach testu SRT?

1. Automatic overseas tests – spełnienie choć jednego z warunków, określonych w tym teście skutkuje, iż nie jesteśmy uznawani za rezydenta podatkowego UK i nie musimy wypełniać dalszych części testu. O jakie warunki chodzi?

• W ciągu ostatnich 3 lat, w przynajmniej jednym roku podatkowym należałeś do rezydentów podatkowych UK, ale w aktualnym roku w UK spędziłeś mniej niż 16 dni.
• W ciągu ostatnich 3 lat nie byłeś rezydentem podatkowym UK i w aktualnym roku podatkowym spędziłeś w UK mniej niż 46 dni.
• Możesz zostać uznany za „pracownika za granicą”, gdyż pracujesz poza granicami swojego kraju co najmniej 35h tygodniowo przez cały rok, ale w ciągu roku w UK jesteś obecny mniej niż 91 dni, w tym pracujesz tu mniej niż 31 dni.

1. Automatic residence tests – wypełniwszy ten test, będziesz uznany za rezydenta podatkowego UK, jeśli spełnisz co najmniej 1 z jego warunków:

• Przebywasz fizycznie w UK co najmniej 183 dni w roku podatkowym.
• Posiadasz dom na terenie UK.
• Pracujesz w UK 365 dni rocznie.

1. Sufficient ties test – trzecia część testu przeznaczona jest dla osób, w przypadku których poprzednie części nie dały jednoznacznej odpowiedzi. Zazwyczaj są to ludzie, którzy przebywają w UK 46-182 dni w roku. A zatem, jeśli rocznie przebywasz fizycznie w UK:

• poniżej 16 dni – nie jesteś uznawany za rezydenta UK,
• 46-90 dni – aby być uznanym za rezydenta UK musisz spełniać minimum 4 warunki przedstawione poniżej,
• 91-120 dni – aby być uznanym za rezydenta UK musisz spełniać minimum 3 warunki przedstawione poniżej,
• 121-182 dni – aby być uznanym za rezydenta UK musisz spełniać minimum 2 warunki przedstawione poniżej,
• 183 dni albo dłużej – jesteś rezydentem UK.

Wspomniane wyżej warunki dotyczą naszych powiązań z UK, a są to:

• posiadanie partnera – rezydenta UK bądź dzieci do 18 roku życia, które zamieszkują UK i które widujesz co najmniej 61 dni w ciągu roku,
• posiadanie mieszkania w UK, w którym masz możliwość mieszkania co najmniej 91 dni w roku, a spędzasz tam co najmniej 1 dzień w ciągu roku,
• posiadanie pracy w UK, w której spędzasz co najmniej 40 dni rocznie,
• fizyczne przebywanie w UK przynajmniej 90 dni w ciągu jednego z ostatnich 2 lat,
• przebywanie w UK w ciągu swojego życia przez większą ilość dni niż w dowolnym innym kraju.

Ulgi podatkowe – sposób na uniknięcie podwójnego opodatkowania

Jeśli w wyniku testu udało się zakwalifikować nas do rezydentów UK, sprawa wydaje się prosta – zgodnie z regułami przedstawionymi na początku artykułu, podatek od wszelkich dochodów opłacamy w UK, bez względu na to, gdzie je osiągnęliśmy. Czy jednak oznacza to, że gdy uzyskujemy w Polsce pewne dochody, np. w postaci emerytury, to musimy odprowadzić od nich podatek zarówno w UK jak i w kraju? Okazuje się, że nie, gdyż brytyjskie prawo podatkowe określiło dla takich przypadków ulgi podatkowe – tzw. double tax relief (DTR), które przyjmują 3 formy:

• Ulga jednostronna – daje możliwość pomniejszenia podatku naliczonego przez HMRC w UK o kwotę podatku odprowadzoną w Polsce. Warto przy tym jednak zwrócić uwagę na fakt, że jeśli podatek odprowadzony w Polsce jest wyższy niż ten, który trzeba byłoby odprowadzić w UK to będziemy na tym nieco stratni, gdyż brytyjski urząd skarbowy odliczy nam kwotę, którą zapłacilibyśmy w UK.
• Dedukcja od zarobków – w przypadku zaistnienia określonych okoliczności, podatek, który odprowadziliśmy w Polsce, może zostać odliczony od podstawy opodatkowania, która uwzględniania jest w rozliczeniu podatkowym w UK.
• Umowy pomiędzy krajami – państwa należące do UE posiadają podpisane umowy dotyczące zasad opodatkowania dochodów otrzymywanych z obu krajów. Taką umowa została również zawarta pomiędzy Polską a Wielką Brytanią. Powołano się w niej na tzw. metodę wyłączenia z progresją. Polega ona na wyłączeniu dochodu uzyskanego w UK z podstawy opodatkowania w Polsce. Istotny jest jednak fakt, że przy ustalaniu stawki podatku od dochodu osiągniętego w Polsce brana jest pod uwagę cała kwota dochodów danego podatnika, a więc zarówno dochód osiągnięty w kraju jak i w UK.

Zdecydowanie warto mieć wiedzę na temat zasad opodatkowania w przypadku osiągania dochodów zarówno w kraju jak i za granicą. Często drobne szczegóły zaważają na tym, że nie jesteśmy uznawali za rezydentów podatkowych UK. Będąc jednak rezydentami UK warto mieć świadomość przysługujących ulg, które pomogą w uniknięciu podwójnego opodatkowania. Poszukując szczegółowszych informacji dotyczących opodatkowania dochodów osiągniętych za granicą, warto skontaktować się z Krajową Informacją Podatkową w Polsce pod numerem telefonu: +48 22 330 03 30 albo 0801 055 055.